2019稅務(wù)碩士知識點解讀：增值稅概述

　　我國增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工?修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

　　對增值稅可以按不同的標志進行分類，其中，以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅?收入型增值稅和消費性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項目時都允許扣除外購流動資產(chǎn)的價款，但對外購固定資產(chǎn)價款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。

　　生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價值外，還包括當(dāng)期計入成本的外購固定資產(chǎn)價款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資?利息?租金?利潤等理論增值額和折舊額之和。

　　收入型增值稅是指計算增值稅時，對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資?利息?租金和利潤等各增值項目之和。

　　消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價款后的余額。

　　一、增值稅納稅人

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法?小規(guī)模納稅人規(guī)定簡便易行的計算和征收管理辦法。

　　二、增值稅的稅率

　　根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率，一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的退稅率，分別為17%?13%和0稅率。

　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　三、增值稅的計算與繳納

　　我國增值稅采用購進扣稅法計稅。

　　其計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

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