東財2003會計論述題答案_跨考網

　　1.試述會計信息的相關性與可靠性之間的關系?根據我國國情，你認為我國在制定會計制度時應偏重可靠性，還是相關性?

　　答：(1)會計信息的相關性與可靠性之間的關系

　?、傧嚓P性和可靠性是會計信息的基本質量特征。可靠性和相關性共同作用，決定會計信息質量的高低。會計信息質量的高低，主要由可靠性和相關性決定。

　　其中，相關性是指會計信息應與決策相關，對決策具有決定性意義。相關性具有反饋價值、預測價值和及時性三項重要的品質要素，信息可以證實或修正以往的預測，即具有反饋價值。信息有助于使用者提高其對過去或目前事件預期結果的準確性，即具有預測價值。相關的信息通常同時具備反饋價值和預測價值，只有了解過去活動的結果，才能提高預測同類事件結果的準確性。及時性是指會計信息能在其使用者做出決策以前提供。只有及時的信息才有可能是相關的。不論什么樣的會計信息，如不能及時獲得，它對決策肯定是無用的。

　　會計信息的可靠性要求會計信息沒有錯誤和偏差，如實表述其意欲代表的現象?？煽啃砸灿腥齻€基本的附屬特性：一是真實性，指一項數據和說明，符合它意在反映的現象。二是可核實性，指獨立的會計師們用相同的計量方法，基本上會重現會計信息。三是中立性，指會計信息不存在取得一定結果或誘發(fā)特定形式或行為的意圖或偏向。當然，會計信息要可靠，還必須在重要性和成本允許的范圍內做到完整。遺漏會造成資料的虛假或令人誤解，從而使資料不可靠并且會影響相關性。

　　②會計信息的可靠性和相關性，既有相輔相成的一面，又有矛盾的一面。

　　第一，信息的相關性強，但不真實可靠，則會使投資者產生錯誤判斷，甚至誤導決策;反之，若會計信息的可靠性強，但相關性差，這樣的信息再完整，再可靠，也無多大用處，這是兩者統(tǒng)一的方面。

　　第二，其矛盾的方面是：相關性要求信息提供應非常及時，在一定程度上會影響可靠性，因為涉及到許多不確定因素的預測或估計。這種矛盾是因會計信息質量特征的不同要求而產生。如資產計價中采用歷史成本還是現行成本就充分體現了可靠性與相關性之間的這種矛盾。采用歷史成本計價，因業(yè)務已發(fā)生的會計事項易取得原始數據，因而是客觀的，可計量的，真實性強，可靠性高。但在物價變動情況下，歷史成本反映不出或不能真實地反映出資產價值的變動，因而與決策的相關性較差?，F行成本由于以資產的現行價值計價，相關性強，但由于現行成本涉及到大量的不確定性，需對其數值大小作出各種估計，顯然其可核實性和反映真實性就差一些。再如一項法律訴訟在賠償要求的成立與否和金額都尚處于爭執(zhí)之中，雖然企業(yè)揭示賠償金額和有關情況是適宜的，但卻不宜在資產負債表中確認賠償要求的全部金額。

　　第三，相關性與可靠性是不可能完全協(xié)調的。不同時期，不同的經濟環(huán)境下，由于會計目標有所側重，從而對會計信息質量的要求也不相同。西方會計理論對會計目標的認識主要有“經管責任觀”和“決策有用觀”兩大類。前者作為一種思想在會計產生之初便已存在，但作為一種學派，其形成則與公司制、現代產權理論的發(fā)展息息相關。按照產權理論，資源所有者將資源委托給受托者，同時賦予受托者以資源保管權和運用權，受托者接受委托者的委托，有權對資源進行獨立自主的運營，通過有關組織規(guī)則和法律制度等約束機制，明確規(guī)定受托者和委托者的權力、責任和利益。經管責任學派強調這種委托者(股東、社會、債權人、政府)與受托者(企業(yè)管理當局)的責任關系，并要求會計人員以第三者身份客觀公正地介入委托者與受托者之間的責任關系之中，反映受托經管責任及履行情況，會計人員的行為不受資源委托者和受托者的影響，只受會計準則的約束。因此，在相關性和可靠性中，經營責任觀更強調可靠性。后者則是在證券市場日益擴大化和規(guī)范化的背景下不斷形成和發(fā)展的。在完全的市場經濟條件下，投資者進行投資決策需要大量可靠而相關的財務信息，而信息的提供又必須借助于會計系統(tǒng)。所以，決策有用觀側重于會計人員與決策者(企業(yè)管理當局、投資者、債權人等)的關系，強調所提供的會計信息的內容有助于信息使用者的決策。在相關性和可靠性中，更側重相關性。在早期的簿記中，經管責任觀占主導地位，因此，會計系統(tǒng)主要追求信息的可靠，在可靠的基礎上再來談相關性。但是，隨著現代公司制度的建立和發(fā)展，不僅所有權和經營權分離，資本市場也在不斷地發(fā)展，廣大投資者非常關注上市公司的財務狀況和經營成果，要利用財務報表提供的信息進行決策，所以財務信息的相關性日益引起人們的重視。

　　(2)我國在制定會計制度時應偏重會計信息的可靠性還是相關性

　　我國會計信息嚴重失真，目前我國會計信息披露中主要存在以下幾方面的問題：非貨幣交易;會易的披露;資產減值準備;合并會計報表;企業(yè)合并;收入;或有事項中國會計準則更傾向于計政策、會計估計變更;債務重組;關聯關系及交易可靠性，當相關性與可靠性矛盾時，可靠性列為首位。造成會計信息失真的原因主要有會計理論和會計方法上的缺陷，會計準則及會計制度自身的不完善及其整個會計環(huán)境的不確定性。

　　我國的會計準則和會計制度中的內容需要不斷改善，尤其是對于一些實際中遇到的新問題，如對一些重要表外信息、無形資產及一些重要的非經濟信息的披露。以前報表中沒有或不突出這些信息也無傷大雅，但隨著經濟的發(fā)展，這些信息時決策者越來越重要，準則中必須對之做出明確的規(guī)定。當然也不能急功近利，要求一下子制定十分完美的準則。目前可以先借鑒國外已有的對于這方面信息處理的規(guī)定，結合我國的實際情況制定出相應的規(guī)定，以后再根據實際應用的反饋信息作進一步的修訂。

　　鑒于我國會計信息的實際情況，我國在制定會計準則時應更傾向于可靠性，當相關性與可靠性矛盾時，可靠性列為首位。我國的會計準則應不斷完善、充實，使會計信息沿著準則的規(guī)范更加真實、可靠。

　　2.試述經營杠桿和財務杠桿的經濟含義，公司應如何平衡經營杠桿和財務杠桿對公司收益和風險的影響?(財管，沒啥價值!)

　　答：(1)經營杠桿和財務杠桿的經濟含義

　?、俳洜I杠桿，即由于固定成本的存在而導致息稅前利潤變動大于產銷業(yè)務量變動的杠桿效應。經營杠桿作用的衡量指標即經營杠桿系數。經營杠桿系數是指息稅前利潤變動率相當于產銷業(yè)務量變動率的倍數。

　　其公式為：

　　經營杠桿系數=息稅前利潤變動率/產銷業(yè)務量變動率

　　②財務杠桿，即由于債務存在而導致普通股股東權益變動大于息稅前利潤變動的杠桿效應。衡量普通股股東的獲利能力一般是用普通股的每股利潤。由于債務利息的存在，普通股每股利潤的變動會超過息稅前利潤變動的幅度，這就是財務杠桿效應。財務杠桿反映的是每股利潤變動要大于息稅前利潤變動。其計算公式為：

　　普通股每股利潤=(凈利潤-優(yōu)先股股利)/普通股股數

　　即：EPS=[(EBIT-I)×(1-T)-d]/N

　　其中：I、T、d和N不變。

　　(2)如何平衡經營杠桿和財務杠桿對公司收益和風險的影響

　　①經營杠桿是用來衡量經營風險的。在固定成本不變的情況下，經營杠桿系數說明了銷售額增長(減少)所引起利潤增長(減少)的幅度，銷售額越大，經營杠桿系數越小，經營風險也就越小;反之，銷售額越小，經營杠桿系數越大，經營風險也就越大。而在其他因素不變的情況下，固定的生產經營成本的存在導致企業(yè)經營杠桿作用，而且固定成本越高，經營杠桿系數越大，經營風險越大。如果固定成本為零，經營杠桿系數等于1。

　　企業(yè)一般可以通過增加銷售額、降低產品單位變動成本、降低固定成本比重等措施使經

　　營杠桿系數下降，降低經營風險。

　?、谪攧崭軛U是用來衡量財務風險的。財務杠桿系數表明息前稅前盈余增長引起的每股盈余的增長幅度。在資本總額、息前稅前盈余相同情況下，負債比率越高，財務杠桿系數越

　　高，財務風險越大，但預期每股盈余(投資者收益)也就越高。

　　由于負債比率是可以控制的，企業(yè)可以通過合理安排資本結構，適度負債，使財務杠桿

　　利益抵消風險增大所帶來的不利影響。

　　3.什么是管理會計的基本假設?與財務會計相比，兩者在內容上有哪些不同?它們各自解決了什么問題?

　　答：(1)管理會計的基本假設是指在一定的社會經濟環(huán)境下，決定管理會計發(fā)展和運行的基本前提。它是根據客觀的正常情況或趨勢所做的合乎事理的判斷，是對管理會計實踐中

　　不確定因素的假定，是構成管理會計思想基礎的科學設想?；炯僭O主要包括以下幾個方面

　　的內容：

　?、贂嬛黧w假設。管理會計的主體假設是對管理會計對象運行空間范圍的限定。由于管理會計主要是向內部管理者提供有用決策信息的內部會計，無須遵循公認的會計準則，因而，管理會計的主體能夠具有層次性，根據企業(yè)內部不同的管理需要，管理會計的主體可以是整個企業(yè)，也可以是企業(yè)內部各個責任層次的責任單位。

　?、跁嫹制诩僭O。管理會計把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營活動和籌資、投資活動劃分為一定的期間，以便及時提供有用的管理信息。管理會計的分期假設具有很大的彈性，也可以根據企業(yè)內部經營管理的實際需要，靈活進行分期，可以短到一天、一周或一季，也可以長到十年、二十年，而不必局限于財務會計的按自然月、季、年來分期。因而，管理會計分期假設具有很大的靈活性。

　?、鄢掷m(xù)經營假設。即企業(yè)或各級責任單位的生產經營和籌資、投資活動將無限制地延續(xù)下去，以保證管理會計的計劃、控制、決策與業(yè)績評價等各項工作所使用的專門方法保持穩(wěn)定、有效。

　?、茇泿庞嬃考僭O。管理會計在進行規(guī)劃、控制、決策與業(yè)績評價活動時，其計量方法除利用貨幣計量之外，還可利用其他非貨幣計量方法，如以實物量、時間量、相對數等為單位進行計量。尤其是現在，大量非貨幣信息充斥于社會經濟活動中，要求管理會計主體不僅應充分利用貨幣計量的信息，還應充分利用非貨幣計量的信息，以滿足其各個方面的管理需要。

　　(2)管理會計的基本假設和財務會計的基本假設有很多共同之處，但兩者之間也存在著明顯的不同點。作為管理會計理論的重要組成要素，管理會計假設與財務會計相比，具有以

　　下幾個不同點：①會計主體不同。管理會計主要以企業(yè)內部各層次的責任單位為主體，更為

　　突出以人為中心的行為管理，同時兼顧企業(yè)主體;而財務會計往往只以整個企業(yè)為工作主體;②信息特征不同。雖然管理會計和財務會計都存在持續(xù)經營和會計分期假設，但兩者反映的信息特征不同。a.管理會計與財務會計的時間特征不同：管理會計信息跨越過去、現在和未來三個時期;而財務會計信息則大多為過去時。b.管理會計與財務會計的信息載體不同：管理會計大多以沒有統(tǒng)一格式、不固定報告日期和不對外公開的內部報告為其信息載體;財務會計在對外公開提供信息時，其載體是具有固定格式和固定報告日期的財務報表。c.管理會計與財務會計的信息屬性不同：管理會計在向企業(yè)內部管理部門提供定量信息時，除了價值單位外，還經常使用非價值單位，此外還可以根據部分單位的需要，提供定性的、特定的、有選擇的、不強求計算精確的，以及不具有法律效用的信息;財務會計主要向企業(yè)外部利益關系集團提供以貨幣為計量單位的信息，并使這些信息滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實性、準確性、合法性等原則和要求。

　　(3)管理會計的基本假設限定了管理會計核算的時間和空間范圍，要求以貨幣的形式反映核算的結果，以幫助企業(yè)管理當局預測經濟前景;參與經濟決策;規(guī)劃經營目標;控制經濟過程;考核評價經營業(yè)績，其主要服務于企業(yè)內部管理當局。而財務會計的基本假設也對企業(yè)的財務會計核算的時間和空間進行了限定，也要求以貨幣的形式反映核算成果，但其主要目的是履行反映、報告企業(yè)經營成果和財務狀況的職能，側重于核算和監(jiān)督，向外部用戶提供以財務信息為主的通用信息，其主要服務對象是企業(yè)外部的信息使用者。

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