拍賣行的應稅和賬務問題三_跨考網(wǎng)
最后更新時間：2011-07-28 12:48:37
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? 5.買受人違約賬務處理
在實際拍賣業(yè)務中，個別買受人往往因各種原因未能付齊成交價款，根據(jù)拍賣前的約定拍賣行向其收取的保證金將不予返還。在與委托人明確此類保證金歸拍賣行所有的情況下，仍有部分拍賣行將此款項作其他應付款長期掛賬，導致稅務機關稽查時被確認為應稅收入而被計繳營業(yè)稅及附加，并單獨作為企業(yè)所得稅應稅收入補稅，并處以滯納金及罰款。因此在確認不須返還的前提下，拍賣企業(yè)應及時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入反映。
對于大宗房地產(chǎn)、股權(quán)等分期收款的拍賣項目，有時存在買受人未按拍賣成交書約定按期付款的情況。拍賣行除應及時發(fā)函催款外，還應堅持收到買受人實際支付的傭金才開具發(fā)票的財務管理方法，以避免未收款先交稅的不利情況發(fā)生。另外對于跨年度完成的上述項目，往往稅務稽查機關重點關注是否應結(jié)轉(zhuǎn)收入而作負債掛賬的情況，建議企業(yè)參照企業(yè)會計制度，在同時滿足以下條件的情況下，按完工百分比法確認跨提供勞務的收入：
?。?）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；
?。?）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
（3）勞務的完成程序能夠可靠地計量。
因此對于此類項目，在勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的前提下，須避免傭金作其他應付款掛賬并留待結(jié)束才一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入的做法，而應在分期收取傭金的同時確認收入及成本。
在實際拍賣業(yè)務中，個別買受人往往因各種原因未能付齊成交價款，根據(jù)拍賣前的約定拍賣行向其收取的保證金將不予返還。在與委托人明確此類保證金歸拍賣行所有的情況下，仍有部分拍賣行將此款項作其他應付款長期掛賬，導致稅務機關稽查時被確認為應稅收入而被計繳營業(yè)稅及附加，并單獨作為企業(yè)所得稅應稅收入補稅，并處以滯納金及罰款。因此在確認不須返還的前提下，拍賣企業(yè)應及時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入反映。
對于大宗房地產(chǎn)、股權(quán)等分期收款的拍賣項目，有時存在買受人未按拍賣成交書約定按期付款的情況。拍賣行除應及時發(fā)函催款外，還應堅持收到買受人實際支付的傭金才開具發(fā)票的財務管理方法，以避免未收款先交稅的不利情況發(fā)生。另外對于跨年度完成的上述項目，往往稅務稽查機關重點關注是否應結(jié)轉(zhuǎn)收入而作負債掛賬的情況，建議企業(yè)參照企業(yè)會計制度，在同時滿足以下條件的情況下，按完工百分比法確認跨提供勞務的收入：
?。?）勞務總收入和總成本能夠可靠地計量；
?。?）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；
（3）勞務的完成程序能夠可靠地計量。
因此對于此類項目，在勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的前提下，須避免傭金作其他應付款掛賬并留待結(jié)束才一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入的做法，而應在分期收取傭金的同時確認收入及成本。
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