2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點三_跨考網(wǎng)

最后更新時間:2012-05-08 23:48:03
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  4.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營

  業(yè)務(wù)如下:

  (1)從國外進(jìn)口小轎車一輛,支付買價400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元,支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險費(fèi)用20 000元;

  2)將生產(chǎn)中使用的價值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

  (3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支),支付買價2 000 000元,支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險費(fèi)用80 000元。

  (注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費(fèi)稅稅率8%,單位金額元)

  要求:按下列順序回答問題,每問均為共計金額:

  (1)計算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

  (2)計算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

  (3)計算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

  (4)計算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

  【答案】

  (1)進(jìn)口關(guān)稅的計算:

  ①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

 ?、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

 ?、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

  進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計=568000(元)

  (2)進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計算:

  (400000+30000+40000+20000+98000進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-8%)×8%=588000÷(1-8%)×8%=51130.43(元)

  (3)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計算:

 ?、俣~消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

 ?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格

  =[(2000000+120000+80000+440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅)÷(1-30%)]÷80000=[2688000÷(1-30%)]÷80000=3840000÷80000=48(元)

  計算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格小于50元,所以適用從價消費(fèi)稅適用30%的稅率。

  進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000(元)

  (4)增值稅的計算:

 ?、龠M(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)

 ?、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

 ?、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)

  小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計=792052.17(元)

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