考研經(jīng)濟學(xué)：稅收制度要點_跨考網(wǎng)

? 　稅收制度是經(jīng)濟學(xué)考研中的重要部分，那么稅收制度都有哪些考點呢？

　　稅收制度簡稱“稅制”，它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟關(guān)系，是國家財政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計、各個稅種的具體內(nèi)容，如征稅對象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。

　　廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個國家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。

　　稅收制度的建立，一般應(yīng)遵循以下原則：

　　一是兼顧與可能的原則。

　　二是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的原則。

　　三是公平稅負，區(qū)別對待的原則。

　　四是簡化稅原則

　　商品課稅

　　1. 商品課稅的特征和功能

　　商品課稅是泛指所有以商品為征稅對象的稅類。就我國現(xiàn)行稅制而言，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。同其他稅類對比而言，商品課稅有課征普遍;以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù);實行比例稅率;計征簡便的特征。

　　2. 我國現(xiàn)行商品課稅的主要稅種

　　我國的商品課稅有多個具體稅種，這里只簡介具有代表性的主要稅種及其基本制度規(guī)定，即增值稅、營業(yè)稅、消費稅，目的在于說明商品課稅的課稅對象、納稅人、稅率及計征方法等稅制中的主要問題。

　　所得課稅

　　1. 所得課稅的特征和功能

　　所得課稅是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。他具有四個方面的特征和優(yōu)點：即稅負相對公平;一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價格;有利于維護國家的經(jīng)濟權(quán)益;課稅有彈性。

　　所得稅是國家籌措資金的重要手段，也是促進社會公平分配和穩(wěn)定經(jīng)濟的杠桿，所得稅的后兩種功能在當今社會倍受重視，并成為各國社會政策和經(jīng)濟政策的主要傳導(dǎo)工具。

　　我國的所得稅有自身的特點：一是，我國一向以商品課稅為主，所得課稅還剛剛起步。二是，西方發(fā)達國家的所得課稅是以個人所得稅為主，而我國當前仍是以企業(yè)所得稅為主，而個人所得稅的地位和作用已經(jīng)受到重視。

　　2. 我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種

　　我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以及土地增值稅和農(nóng)(牧)業(yè)稅。本書將分別按所得課稅的主要稅種簡要介紹各稅種的課稅對象、納稅人、稅率和計征方法等稅制中的主要問題。

　　資源課稅與財產(chǎn)課稅的一般特征

　　財產(chǎn)課稅和資源課稅的特征包括：課稅比較公平;具有促進社會節(jié)約的效能;課稅不普遍，且彈性較差。

　　資源課稅與財產(chǎn)課稅

　　資源稅的課稅對象是開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益，開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人為資源稅的納稅人，它的作用在于促進資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入。資源稅分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局負責征收管理，所得收入由中央政府與地方政府共享。

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