2015�q�考研�Q�审计学案例分析�Q?8�Q?跨考考研

　　1.某注册会计师和一位助理�h员对某公�?0X1�q?2�?1日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购�|�了数量较大的长期投资有仯���券，�q�存放于当地某银行的保险���，�q�规定只有公司�ȝ��理或财务部经理可以开启保险箱。由�?2�?1日公司的�ȝ��理和财务部经理不能共同去银行盘点有�h(hu��n)证券�Q�经�U�定�Q?0X2�q?�?1日由助理审计人员和胦务经理一同至银行盘点�?/p>

　　要求�Q?/p>

　　(1)假定该助理�h员以前未�q�行�q�有仯���券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步�?

　　(2)假定该助理�h员盘点后得知�Q�公司胦务经理于1�?日曾开启保险箱�Q��ƈ声称开启保险箱是�ؓ了查阅一份文件。由于胦务经理的上述行动�Q�该注册会计师应增加哪些审计�E�序?

　　2.某注册会计师对家丽公�?0X1�q�会计报表进行审计。在该年度内�Q�家丽公司向银行甌�����C��一�W�长期贷�ƾ。货�Ƒ֐�同规定：

　　(1)��h��以公司存货和应收账款为担保�?/p>

　　(2)家丽公司债务与所有者权益之比应�l�常保持不高�?:1

　　(3)非经银行同意不得�z�֏�股利�?/p>

　　(4)�?0X2�q?�?日�v分期偿还��h���?/p>

　　要求�Q�如果不考虑相关的内部控制制度，该注册会计师审查上述长期��h����目�Ӟ��应包括哪些审计程�?

　　参考分析：

　　1.(1)应当执行的审计程序包括：1)询问保险���开启的内部���理制度�Q�如在何�U�情况下可开�?需有几人同时在�?应当做出哪些记录?保险���内所保管物品一般�ؓ什么物�?是否建立了详�l�的书面记录?�{?2)注意观察保管条�g�Q�是否确能保证物品的安全、完�?3)审查开启记录，是否均做出完整、详�l�的记录?4)审查所保管物品的书面记录，验证其增减变动是否已做出详细记录?5)认真清点所保管物品的数量，�q�做������l�记录，对于有�h(hu��n)证券�Q�还应记录其数量、面倹{��编受���户名、发行单位等;6)�~�制盘点表，�q�请相关人员�{�֐�、盖�?6)核对保险���内的实存物品是否与书面记录一�?

　　(2)应当补充执行�E�序�Q?)审查开启记录，是否�?�?日开启的记录�Q��ƈ验证其开启记录是否符合相兌����?2)是否有胦务经理所�U�的文�g?那䆾文�g现在何处?3)当前所保管的证�怸�1�?日之前证券的是否相同?若不�W�，应进一步查明其原因�?/p>

　　2.应当实施的审计程序包括：

　　(1)审查相关的贷�Ƒ֐�同，查明合同规定的贷�ƾ条�?

　　(2)审查���理当局的会议纪要，查明该贷�ƾ是否经�q�了最高管理当局的批准，有无批准文�g?

　　(3)复核相关利息费用的计���及其�̎务处理是否合规、正��?

　　(4)审查��h��担保物是否安全、完�?债务与所有者权益之比是否合�?��x��否遵循了��h��合同规定的条�?

　　(5)若当�q�度发放股利�Q�则�q�应查明是否已获得贷���N��行的同意;

　　(6)是否已在会计报表附注�q�行了充分披霌Ӏ?/p>

　　知识在于�U�篏�Q�理论重在应用，希望每一位备�?015�q�审计硕士考研的学子都能够取得胜利�Q��ؓ成�ؓ一名合格的审计人才做好准备�Q�加�?

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