2015�q�考研�Q�审计学案例分析�Q?7�Q?跨考考研

　　1.以下为H公司关于原料的购入、验收、储存、发出等�E�序的内部控制制度的基本内容�?/p>

　　(1)原料(主要是�h(hu��n)��D��高的�?sh��)子元�g)存放于加锁的仓库内，库房人员包括一位主���和四名保管人员。生产�R间以书面或口头通知的�Ş式从仓库领取材料�?/p>

　　(2)公司未徏立永�l�盘存制度，因此仓库保管人员未记录原料的发出�Q�而是在每月通过实地盘点存货来倒算本期的发出存货，存货盘点的程序比较完善�?/p>

　　(3)实地盘点后，仓库�ȝ�����盘�Ҏ(gu��)��量与预先���定的再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点�Q�主���就���这�U�原料编号写在请购单上，然后送交采购部门�Q�由采购部门负责�q�行材料的选购�?/p>

　　(4)在采购的原料�q�到公司�Ӟ���׃��库保���员�q�行验收、清点，�q�与送货单上注明的数量、品�U�、规��D��行核寏V�?/p>

　　要求�Q�指出公司内部控制制度中存在的缺陷�ƈ提出相应的改�q�徏议�?/p>

　　2.某注册会(x��)计师在观察被审计单位存货实施盘点�Ӟ��注意��C��列特�D�的��目�Q�请问对�q�些��目应进一步实施那些审计程�?

　　(1)产成品储藏室内有数台�?sh��)动马达没有�?zh��n)�挂盘点单。经查询�Q�这些马辑ֱ�被审计单位的扉K��品�?/p>

　　(2)验收部门有切片机一�?�����审计单位主要产品之一)�Q�盘点单上标明“重做”字栗��?/p>

　　(3)�q�输部门有一台已装箱的切片机�Q�没有�?zh��n)�挂盘点单�Q�据�U�该机已售给���勤公司�?/p>

　　(4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘的原材料�Q�每�U�原材料均挂有盘点单�Q�经刘某抽点�Q�与盘点单上的记录相�W��?/p>

　　3.某注册会(x��)计师�Ҏ(gu��)��成立的甲公司�q�行审计�Q�发现其固定资��明细账上有增加房屋的记录�Q�抽查相关的�?x��)计凭证�Q�有如下�?x��)计分录�Q?/p>

　　借：(x��)固定资���?房屋 240 000

　　��P��(x��)应付���据—抵押票�?140 000

　　长期投资——普通股 100 000

　　�l�审核相兛_��证，发现该公�总�转让其所持有普通股1 000�?每股面�?00�?�l�乙公司�?qi��ng)承担乙公司建造房屋的抉|��借款140 000元�ؓ(f��)条�g获得一�q�厂�ѝ�?/p>

　　要求�Q�注册会(x��)计师应实施哪些程序，以验证所登记的房屋成本是240 000�?

　　参考分析：(x��)

　　1.相应改进������Q?/p>

　　(1)从仓库领取材料，必须以书面通知为准�Q�不能以口头通知代替�?/p>

　　(2)对于存货���理必须建立永箋盘存制度�Q�详�l�记录材料的收发存情况，否则�Ҏ(gu��)��出现存货被偷被盗、监守自盗、责��M��清的情况�?/p>

　　(3)�׃��只在月末�q�行盘点�Q�因此，在确定再订货时点时很可能不恰当，从而可能造成�~����而媄(ji��ng)响生产的正常�q�行。应当在建立永箋盘存记录的基���上，���存货的账存数量与再订货点进行比较，以此来确定再订货的时点及(qi��ng)其数量�?/p>

　　(4)物资在验收入库之前，应当��p��量检验部门进行检验。只有验收合格的物资才能办理入库手箋�?/p>

　　2.(1)查明有无相关的合同、入库单�Q�证明其���属扉K��品，�q�进一步查明是否单独盘点，是否�~�制�?ji��n)盘点表�Q��ƈ核对账实、�̎表是否相�W?

　　(2)查明重作的原因，�q�查明是否已从正常存货中扣除;

　　(3)查明有无已作销售的发票、合同，是否已计入盘点表?

　　(4)询问久未使用原因�Q�何时入�?现在质量如何?是否存在质量问题?有无减�?

　　3.(1)询问该交易是否经�q�企业最高管理当局的批准，�q�审阅相关的批准文�g;

　　(2)询问�q�审查该房屋的作价依据，该房屋是否经�q�评�?

　　(3)询问�q�审查双方在合同、协议中规定的作价依据是否与评估价一�?

　　知识在于�U�篏�Q�理论重在应用，希望每一位备�?015�q�审计硕士考研的学子都能够取得胜利�Q��ؓ(f��)成�ؓ(f��)一名合格的审计人才做好准备�Q�加�?

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